"Разница между неудачей и успехом заключается в том, чтобы
делать что-то "почти правильно" и "совершенно правильно"
(Эдуард Симмонз)

Построение и внедрение системы управленческого учёта и бюджетирования

BudgetingУправленческий учёт

Управленческий учёт – это система, обеспечивающая управленческий аппарат информацией, используемой для планирования, управления, контроля, и оценки как организации в целом так и её структурных подразделений.

Цель – оптимизация затрат, повышение прозрачности деятельности компании для собственников и топ-менеджеров, возможность эффективно осуществлять ценовую политику, создание базы для внедрения бюджетирования:

Проведение бизнес-диагностики, построение схемы бизнес-процессов

  • Совершенствование организационной структуры компании, выделение центров финансовой ответственности
  • Создание информационной базы для построения системы управленческого учета
  • Разработка методологии формирования управленческой отчётности
  • Построение системы управления затратами, калькулирования себестоимости
  • Построение системы управленческой отчетности, написание регламентов подготовки и представления отчётности

Бюджетирование

Бюджетирование – это планирование деятельности на основе принимаемых бюджетов. Цель – оптимизация расхода финансовых ресурсов, создание эффективной системы управления финансами, повышение предсказуемости будущего компании и повышение управляемости организации:

  • Разработка схемы бюджетирования, отражающей основные бизнес-процессы, назначение ответственных за составление бюджетов
  • Разработка бюджетных форм и методики их заполнения
  • Разработка бюджетов центров финансовой ответственности
  • Разработка схемы консолидации бюджетов центров финансовой ответственности
  • Разработка регламентов взаимодействия центров финансовой ответственности (структурных подразделений) в процессе бюджетирования

Комментарий:
Правильная постановка управленческого учёта и бюджетирования начинается с описания бизнес-процессов. Чтобы построить рациональную систему управленческого учёта масштаба предприятия, нужно точно описать, как построена его деятельность, провести диагностику предприятия и провести анализ финансово-хозяйственной деятельности. Это отражает тенденцию в современном менеджменте – приоритеты смещаются от менеджмента ресурсов к менеджменту организации.
Диагностика предприятия осуществляется в форме исследования. Консультант рассматривает через призму управленческого учёта целый ряд вопросов: цели и задачи организации, финансы, маркетинг, менеджмент, окружение (внешнюю среду) организации.

В процессе диагностики используются следующие методы:

  • беседы, тестирование, анкетирование, интервьюирование для получения информации основанной на личных впечатлениях, как руководителей всех уровней, так и рядовых специалистов;
  • сбор и обработка письменной информации, включающей в себя документы, компьютерные файлы, графики ….
  • Построение моделей полезных для диагностики (SWAT)

Результаты диагностики с точки зрения постановки управленческого учёта могут быть представлены в виде обзора организации управления предприятием, включающего в себя:

  • организационную структуру
  • существующую стратегию фирмы, результаты её реализации
  • характеристику продуктов предприятия
  • характеристику сильных и слабых сторон всех элементов внутренней среды предприятия

Далее проводится анализ состояния системы финансово-хозяйственного учёта в организации:

  • анализ документооборота
  • организационная структура финансово-экономической службы
  • анализ процессов подготовки, принятия, реализации и контроля управленческих решений в области финансов
  • анализ бухгалтерской отчётности
  • финансово-экономический анализ предприятия, базирующийся на отчётности по бухгалтерскому учёту
  • финансово-экономический анализ предприятия, базирующийся на отчётности по реальному учёту

Результаты диагностики системы финансового и хозяйственного учёта на предприятии с точки зрения постановки управленческого учёта могут быть представлены в виде обзора финансовой деятельности и организации учёта на предприятии:

  • анализ кредитной и инвестиционной политики
  • комплексный анализ балансов предприятия
  • анализ движения денежных средств
  • анализ ликвидности
  • анализ структуры затрат в общей доходности предприятия
  • анализ оборачиваемости активов
  • обзор элементов управленческого учёта на предприятии
  • обзор системы контроля
  • анализ соответствия бухгалтерского и управленческого учёта

По результатам диагностики системы финансового и хозяйственного учёта на предприятии для дальнейшей постановки управленческого учёта выделяются:

  • центры затрат, прибыли и инвестиций;
  • центры учёта хозяйственных и финансовых операций, т.е. где, кем и каким образом осуществляется наиболее полная начальная обработка первичного учёта товарно-материальных ценностей и финансов.

После завершения диагностики осуществляются следующие действия:

  • формулируются важнейшие проблемы управления финансами и управленческого учёта;
  • в беседе с клиентом устанавливается приоритет проблем;
  • вырабатываются предварительные рекомендации и предложения по решению проблем управления финансами и управленческого учёта;
  • совместно с руководством предприятия проводится комплексная оценка рекомендаций с целью выбора оптимального варианта стратегии и разработать план оперативных и стратегических мероприятий по реорганизации системы управленческого учёта и управления финансами.

Внедрение управленческого учёта и бюджетирования осуществляется совместно с менеджерами ЦФО и центрами учёта финансовых и хозяйственных операций. При этом рекомендуется проделать следующие шаги:

  • выделение всех затрат на подконтрольные и неподконтрольные (для осознания менеджерами степени ответственности и делегирования им впоследствии соответствующих полномочий), прямые и косвенные, постоянные и переменные;
  • выделение доходов, за которые несут ответственность менеджеры ЦФО;
  • составление для ЦФО по одному из методов учёта затрат отчёта о прибылях и убытках;
  • составление бюджетов для ЦФО;
  • основой для бюджетирования является план продаж, который составляется ЦФО на месяц, квартал, год;
  • составление плана прибылей и убытков на ближайший период;
  • составление плана движения денежных средств на ближайший период;
  • текущее заполнение отчёта о движении денежных средств, отчёта о прибылях и убытках, баланса;
  • формирование соответствующих баз отчётных данных для менеджеров по иерархической ступени

Признаки «хорошего» бюджета:

  • хорошо отражает задуманный план
  • полностью понятен тем, кто ведет непосредственную хозяйственную деятельность
  • вовлечены все уровни управления
  • встроенная гибкость
  • своевременно подготовлен
  • используется для оценки и контроля
  • предусмотрена мотивация успешного выполнения плана

Отчёт об исполнении бюджета должен:

  • фокусировать внимание на пунктах, которые проверяются
  • быть простым
  • иметь стандартную форму
  • указывать благоприятные и неблагоприятные тенденции
  • своевременно подготовлен
  • быть понятным для анализа отклонений от плана
 
Баннер
Пожалуйста, обеспечьте доступ на запись в кеш-директорию.